Freedom24 і податки в Україні: дивіденди, декларація та D-рахунок

Freedom24 — популярний серед українців європейський брокер із доступом до акцій та ETF США і Європи. Але, як і Interactive Brokers, він не платить українські податки за вас. Розбираємо, які доходи виникають у Freedom24, за якими ставками вони оподатковуються і що робити з нарахуваннями закритого D-рахунку.

Freedom24 часто розглядають українські інвестори, які шукають доступ до американських та європейських акцій, ETF, облігацій та інших біржових інструментів. Брокер працює через кіпрську компанію Freedom Finance Europe Ltd, має європейську ліцензію та дозволяє відкрити рахунок без обов'язкового великого початкового внеску.

Але разом із доступом до іноземних ринків інвестор отримує обов'язок самостійно розібратися з українськими податками. Freedom24 не розраховує та не сплачує за українського клієнта ПДФО і військовий збір.

У цій статті розберемо, які доходи можуть виникати у Freedom24, які ставки податків застосовуються в Україні, як працює форма W-8BEN, де знайти брокерські звіти та що сталося з популярним раніше D-рахунком.

Що таке Freedom24

Freedom24 — це торговельна назва Freedom Finance Europe Ltd, інвестиційної компанії, зареєстрованої на Кіпрі та ліцензованої Кіпрською комісією з цінних паперів і бірж (CySEC).

Через платформу можна інвестувати в:

• акції американських та європейських компаній;
• біржові фонди ETF;
• державні та корпоративні облігації;
• опціони та інші доступні фінансові інструменти.

Брокер заявляє про доступ до основних бірж США, Європи та Азії. Обов'язкового мінімального депозиту немає, однак фактичний поріг входу залежить від ціни конкретного активу та тарифу клієнта.

Для українського інвестора Freedom24 може бути альтернативою Interactive Brokers та іншим іноземним брокерам. Проте податкова логіка залишається схожою: іноземний брокер надає звіти, але українську декларацію інвестор заповнює самостійно.

Чи є Freedom24 податковим агентом в Україні

Freedom24 не є українським податковим агентом щодо доходів українського клієнта. Це означає, що брокер:

• не розраховує український ПДФО;
• не утримує український військовий збір;
• не подає замість клієнта декларацію про майновий стан і доходи;
• не сплачує українські податки за результатами продажу акцій або ETF.

Водночас не слід робити висновок, що рахунок у Freedom24 є невидимим для української податкової.

Freedom Finance Europe збирає інформацію про податкове резидентство клієнтів і працює за міжнародним стандартом CRS. У межах CRS фінансові установи передають дані місцевим податковим органам, після чого інформація може обмінюватися з країною податкового резидентства клієнта.

Україна вже бере участь в автоматичному обміні інформацією про закордонні фінансові рахунки. Тому правильне формулювання таке: Freedom24 не виконує за інвестора його українські податкові обов'язки, але інформація про рахунок може бути передана ДПС у межах міжнародного обміну.

Які доходи з Freedom24 потрібно враховувати

Найчастіше інвестор у Freedom24 може отримувати три основні категорії доходу:

1. Дивіденди від акцій та ETF.
2. Інвестиційний прибуток від продажу акцій, ETF або інших активів.
3. Відсотки, купони та інші іноземні доходи.

Окремою історичною категорією є нарахування на D-рахунок. Цей продукт уже закрито, але старі виплати за 2024 рік і початок 2025 року все одно можуть бути важливими для податкового обліку.

Податки з дивідендів Freedom24

Якщо український податковий резидент отримує дивіденди від іноземної компанії або іноземного ETF, в Україні застосовуються такі ставки:

• 9% ПДФО;
• 5% військового збору.

Декларувати потрібно повну суму нарахованих дивідендів до утримання іноземного податку.

У брокерському звіті зазвичай можна побачити три показники:

• суму дивідендів до оподаткування (gross);
• податок, утриманий у країні джерела виплати (withholding tax);
• чисту суму, яка надійшла на брокерський рахунок (net).

Наприклад, компанія нарахувала інвестору $100 дивідендів, у США було утримано $15, а на рахунок надійшло $85. Для української декларації доходом є не 85, а 100 доларів у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату нарахування.

Сам факт утримання податку за кордоном не скасовує обов'язок задекларувати дохід в Україні. Сплачений за кордоном податок у певних випадках можна зарахувати при визначенні українського зобов'язання — але для цього потрібні належні документи, а військовий збір сплачується в будь-якому разі. Детальний розбір ставок, курсів НБУ та прикладів — у статті Податок на дивіденди від іноземних компаній.

Форма W-8BEN і податок на дивіденди у США

За загальним правилом дивіденди із джерелом у США, які отримує нерезидент, можуть оподатковуватися у США за ставкою 30%.

Україна має зі США конвенцію про уникнення подвійного оподаткування. Для звичайного українського роздрібного інвестора вона передбачає ставку до 15% валової суми дивідендів.

Для застосування пільгової ставки інвестор повинен мати чинну форму W-8BEN та відповідати умовам конвенції: бути податковим резидентом України та фактичним отримувачем доходу. Логіка проста:

• без підтвердження права на пільгу може застосовуватися 30%;
• з чинною W-8BEN зазвичай застосовується 15%.

Це правило не слід автоматично переносити на всі можливі виплати: деякі розподіли від REIT, партнерств або складних інструментів можуть мати інший режим утримання.

Статус W-8BEN варто перевіряти в кабінеті Freedom24. Якщо форма прострочена або заповнена неправильно, фактична ставка у звіті може відрізнятися.

Податки з продажу акцій та ETF

Продаж акцій або ETF не означає, що оподатковується вся отримана сума. Оподатковується інвестиційний прибуток — позитивна різниця між доходом від продажу та документально підтвердженими витратами на придбання. Ставки:

• 18% ПДФО;
• 5% військового збору.

Наприклад, інвестор придбав ETF за $1 000, а пізніше продав його за $1 300. До врахування комісій та валютного перерахунку інвестиційний прибуток становить $300, а не $1 300.

Якщо витрати на придбання не підтверджені документами, податкова може не визнати їх під час розрахунку. Тому важливо зберігати брокерські звіти не лише за рік продажу, а й за той період, коли актив був придбаний.

Нереалізоване зростання вартості активу саме собою не створює податку: якщо акція подорожчала, але ви її не продали, інвестиційний прибуток ще не виник.

Для оподаткування враховується загальний фінансовий результат операцій за календарний рік — прибуткові та збиткові продажі аналізуються разом. Про метод FIFO, курсові різниці та приклади розрахунку — у статті Оподаткування акцій та ETF в Україні.

Відсотки, купони та інші доходи

Окрім дивідендів і продажу цінних паперів, у Freedom24 можуть виникати інші доходи:

• купонні виплати за іноземними облігаціями;
• дохід від погашення боргових інструментів;
• відсоткові виплати;
• результат операцій із деривативами;
• бонуси або інші грошові зарахування, якщо вони мають ознаки оподатковуваного доходу.

Не кожна виплата від іноземного брокера є дивідендом. Ставка 9% застосовується саме до доходу, який юридично є дивідендом. Для більшості інших іноземних доходів базовий підхід — 18% ПДФО + 5% військового збору.

Категорію доходу слід визначати за природою виплати та документами брокера, а не тільки за назвою, яка відображається у мобільному застосунку.

Що сталося з D-рахунком Freedom24

Раніше Freedom24 пропонував D-рахунок (D-account), на якому клієнти могли розміщувати вільні долари або євро та отримувати щоденні нарахування. Ставка для доларових коштів була пов'язана із SOFR, а для коштів у євро — з тижневим EURIBOR. Через щоденний характер виплат у брокерському звіті за рік могло утворюватися багато невеликих операцій.

Однак D-рахунок не був звичайним банківським депозитом. В офіційних документах Freedom24 він був описаний як інвестиційний продукт, дохід за яким створювався через операції із securities swaps: економічно клієнт бачив відсоткоподібні щоденні нарахування, але юридично продукт був пов'язаний із похідними фінансовими операціями.

12 травня 2025 року програму D-рахунків було припинено відповідно до вимог кіпрського регулятора CySEC, а з 13 травня кошти разом із нарахованими відсотками автоматично повернуто на брокерські рахунки клієнтів. У чинних умовах Freedom24 цей продукт уже відсутній, тож огляди з «актуальними» ставками D-рахунку — застарілі.

Як оподатковувати старі нарахування D-рахунку

Нарахування D-рахунку не були дивідендами, тому пільгова ставка ПДФО 9% до них не застосовується. Найбільш обґрунтований підхід:

• 18% ПДФО;
• 5% військового збору.

Водночас важливо правильно визначити категорію доходу. Через те, що D-рахунок був побудований на операціях із securities swaps, його виплати можуть мати ознаки інвестиційного прибутку за операціями з деривативами. Податковий кодекс включає до такого прибутку періодичні та разові виплати, передбачені деривативним контрактом. Саме тому спрощене формулювання «це звичайний іноземний банківський відсоток» може бути недостатньо точним.

Практичний висновок:

• це не дивіденд — ставка 9% не застосовується;
• базова ставка — 18% ПДФО та 5% військового збору;
• оподатковується дохід (нарахування), а не повернення основної суми коштів;
• для вибору конкретного розділу декларації потрібно враховувати документи Freedom24 і брокерський звіт.

Порада: якщо на D-рахунку були значні суми, доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію — вона офіційно визначить, декларувати виплати як інший іноземний дохід чи як результат операцій із деривативами.

Чому дрібні нарахування D-рахунку не можна ігнорувати

Через щоденне нарахування у звіті могли з'явитися десятки або сотні невеликих операцій. Інвестор може вирішити, що виплати по кілька центів не мають значення — але для податкового розрахунку враховується загальний дохід за звітний рік, а не лише великі операції.

Основні складнощі під час розрахунку:

• велика кількість дат нарахування;
• виплати в доларах або євро — кожну треба перерахувати за курсом НБУ на свою дату;
• необхідність відокремити дохід від основної суми;
• різні назви операцій у брокерському звіті.

Не варто просто брати кінцевий залишок рахунку або загальну зміну вартості портфеля — потрібно окремо визначити всі нарахування, які були фактично відображені як дохід.

Як отримати звіти Freedom24

Основним джерелом даних для податкового розрахунку має бути офіційний брокерський звіт. У кабінеті Freedom24 потрібно сформувати Account Statement (Broker Report) за повний календарний рік. Звіт має містити:

• операції купівлі та продажу;
• дивідендні нарахування;
• утримані податки;
• комісії;
• рух коштів;
• купонні й інші виплати;
• операції старого D-рахунку, якщо вони були у відповідному періоді.

Важливо також зберігати звіти за попередні роки: якщо актив був куплений у 2023 році, а проданий у 2026-му, для підтвердження витрат потрібна інформація про купівлю за 2023 рік.

Tradernet API для автоматичного розрахунку

Freedom24 використовує інфраструктуру Tradernet. Через Tradernet API можна автоматично отримувати дані, необхідні для податкового розрахунку: брокерський звіт, рух грошових коштів, угоди та дивіденди.

Саме так працює Investor Tax: додаєте API-ключ Tradernet — сервіс завантажує ваші дивіденди й угоди з Freedom24, застосовує курси НБУ на дату кожної операції та рахує ПДФО і військовий збір автоматично.

Водночас API не повинен бути єдиним джерелом підтвердних документів. Для власного архіву варто додатково зберігати офіційні PDF-виписки брокера: API зручний для обробки даних, а офіційний Account Statement — для підтвердження розрахунку перед податковою.

Типові помилки інвесторів Freedom24

Вважати, що брокер уже сплатив усі податки

Податок, утриманий у США або іншій країні, не є автоматично сплаченим українським ПДФО та військовим збором. Іноземний дохід потрібно задекларувати в Україні.

Декларувати тільки суму, виведену на банківську картку

Податковий обов'язок не залежить від виведення коштів із брокера. Дивіденди є доходом уже в момент нарахування на брокерський рахунок, а інвестиційний результат виникає під час продажу активу.

Оподатковувати всю суму продажу акцій

Податок розраховується з інвестиційного прибутку, а не з усього обороту. Потрібно враховувати підтверджені витрати на придбання активу.

Застосовувати 9% до виплат D-рахунку

D-рахунок не виплачував дивіденди. Для таких нарахувань слід орієнтуватися на 18% ПДФО та 5% військового збору.

Ігнорувати дрібні щоденні виплати

Десятки невеликих нарахувань D-рахунку або дрібні дивіденди за ETF усе одно формують річний дохід, який підлягає декларуванню.

Вважати, що W-8BEN скасовує українські податки

W-8BEN стосується лише американського утримання податку. Вона не звільняє українського податкового резидента від подання декларації в Україні.

Використовувати лише показник прибутку в застосунку

Показник Portfolio P&L не є готовим податковим розрахунком: він може включати нереалізоване зростання, валютні зміни та інші компоненти, які не збігаються з українською податковою базою.

Що потрібно підготувати для декларації

Перед розрахунком податків варто зібрати:

1. Повний брокерський звіт Freedom24 за календарний рік.
2. Звіти за роки придбання проданих активів.
3. Перелік дивідендів із сумою до утримання податку.
4. Інформацію про податки, утримані за кордоном.
5. Перелік усіх продажів акцій та ETF.
6. Документально підтверджені витрати на придбання.
7. Інформацію про купонні та інші виплати.
8. Історію D-рахунку, якщо він використовувався до закриття продукту.
9. Документи для можливого зарахування іноземного податку.

Чим більше операцій було протягом року, тим менш надійним стає ручний розрахунок у таблиці. Особливо це стосується часткових продажів, купівель одного активу в різні дати, дивідендів і старих щоденних нарахувань D-рахунку.

Висновок

Freedom24 дає українському інвестору доступ до міжнародних акцій, ETF, облігацій та інших інструментів, але не виконує функції українського податкового агента. Резидент України самостійно визначає отримані доходи, розраховує інвестиційний прибуток, подає декларацію та сплачує податки.

Базові ставки: дивіденди іноземних компаній — 9% ПДФО + 5% ВЗ; інвестиційний прибуток, відсоткові й більшість інших іноземних доходів — 18% ПДФО + 5% ВЗ.

D-рахунок закрито у травні 2025 року, але інвестори, які отримували щоденні нарахування до його припинення, мають врахувати їх у податковому розрахунку. Ці виплати не є дивідендами, а через структуру продукту у вигляді securities swaps можуть розглядатися як результат операцій із деривативами.

Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою, юридичною чи інвестиційною консультацією. Для значних сум, складних операцій або визначення точної категорії виплат D-рахунку варто звернутися до податкового спеціаліста.