Оподаткування продажу акцій та ETF в Україні у 2025 році: ПДФО 18%, FIFO та декларація
Продали акції Apple, Tesla чи будь-який ETF на рахунку Interactive Brokers? В Україні з отриманого прибутку потрібно сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору. Розбираємо, як рахується прибуток, що таке FIFO, і як правильно задекларувати інвестиційний дохід.
Ставки: 18% ПДФО + 5% військового збору = 23%
Дохід від продажу іноземних акцій, облігацій та ETF є інвестиційним прибутком згідно зі статтею 170.2 Податкового кодексу України. Він оподатковується за ставками:
- 18% ПДФО — стандартна ставка для інвестиційного прибутку;
- 5% військового збору.
Разом — 23% від чистого прибутку в гривнях. Якщо ви продали активи зі збитком або в нуль — податку немає.
Що таке інвестиційний прибуток: формула розрахунку
Інвестиційний прибуток — це різниця між доходом від продажу та витратами на придбання, обидві суми перерахованими в гривні за офіційним курсом НБУ на відповідні дати:
Прибуток = (Виручка від продажу × курс НБУ на дату продажу)
− (Ціна придбання × курс НБУ на дату покупки)
Курсова різниця гривні враховується автоматично: навіть якщо в доларах ви продали в нуль, але гривня за цей час знецінилась — в гривнях ви покажете прибуток, і з нього потрібно платити ПДФО.
Метод FIFO: як рахується собівартість при кількох купівлях
Якщо ви купували одні й ті самі акції кількома партіями, для розрахунку собівартості застосовується метод FIFO (First In — First Out): «перший куплений — перший проданий».
Умовний приклад — ви купували акції Nvidia тричі:
- 5 акцій по $400 (01.02.2025, курс 38,00 грн/USD → собівартість 76 000 грн)
- 3 акції по $500 (01.06.2025, курс 39,50 грн/USD → 59 250 грн)
- 4 акції по $480 (01.10.2025, курс 41,00 грн/USD → 78 720 грн)
Якщо у грудні 2025 ви продали 6 акцій по $550 (курс 41,50 грн/USD → виручка 136 950 грн), FIFO вважає: перші 5 куплених (76 000 грн) + 1 із другої партії (59 250 ÷ 3 = 19 750 грн) = собівартість 95 750 грн.
Прибуток = 136 950 − 95 750 = 41 200 грн. Податок 23%: 9 476 грн.
Збиток: не переноситься на наступні роки
Якщо за підсумками року загальний фінансовий результат від продажу акцій від'ємний (збиток) — ні ПДФО, ні військовий збір не нараховуються. Але є важливе обмеження: інвестиційний збиток в Україні не переноситься на наступні роки.
На відміну від деяких країн, де збитки можна «копити» і зараховувати в майбутніх роках — в Україні кожен рік вважається окремо. Якщо 2024 рік ви закрили зі збитком −$5 000, а 2025 рік — з прибутком +$3 000, ви все одно сплатите податок з $3 000 у 2025 році.
Строки подання
Декларацію про майновий стан і доходи потрібно подати до 1 травня року, наступного за звітним. Податок сплачується до 1 серпня.
Що потрібно для розрахунку
Щоб самостійно порахувати інвестиційний прибуток, потрібні:
- Список усіх угод за рік: дата, тікер, кількість, ціна купівлі/продажу, валюта;
- Офіційні курси НБУ на кожну дату операції;
- Правильне застосування FIFO для визначення собівартості.
Для інвестора з десятками угод за рік — це кілька годин ручної роботи в Excel.
Як автоматизувати розрахунок акцій
Сервіс Investor Tax автоматизує весь процес: завантажує угоди з вашого Flex Report Interactive Brokers (або XML/CSV-файлу), застосовує FIFO, підтягує курси НБУ для кожної операції та розраховує ПДФО і ВЗ. Результат — детальна таблиця по кожній угоді та зведення по кварталах. З Pro-планом сервіс генерує XML-файл декларації для прямого імпорту в Електронний кабінет ДПС.
Часті питання
Яка ставка податку при продажу акцій та ETF в Україні?
18% ПДФО та 5% військового збору — разом 23% від чистого інвестиційного прибутку в гривнях. Якщо ви продали активи зі збитком або в нуль, податку немає.
Що таке FIFO і коли він застосовується?
FIFO (First In — First Out) — метод розрахунку собівартості, коли ви купували один актив кількома партіями: першими проданими вважаються перші куплені акції. Собівартість кожної партії рахується в гривнях за курсом НБУ на дату купівлі.
Чи переноситься інвестиційний збиток на наступний рік?
Ні. В Україні кожен рік вважається окремо: якщо минулий рік ви закрили зі збитком, а поточний — з прибутком, податок сплачується з усього прибутку поточного року без урахування торішнього збитку.
Чи потрібно платити податок, якщо в доларах я продав у нуль?
Можливо, так. Прибуток рахується в гривнях: виручка за курсом НБУ на дату продажу мінус витрати за курсом на дату купівлі. Якщо гривня за цей час знецінилась, у гривнях виникає оподатковуваний прибуток навіть за нульового результату в доларах.