Податок на дивіденди від іноземних компаній: повний гайд для українців (2025)

Якщо ви отримуєте дивіденди від акцій Apple, Microsoft, Coca-Cola або будь-яких інших іноземних компаній через Interactive Brokers чи інший брокер — в Україні на ці суми нараховується ПДФО та військовий збір. Розповідаємо, скільки платити, коли і як правильно задекларувати.

Хто зобов'язаний платити податок на іноземні дивіденди

Відповідно до Податкового кодексу України, фізична особа-резидент зобов'язана самостійно задекларувати та сплатити податок з будь-якого доходу, отриманого за межами України. Дивіденди від іноземних компаній — не виняток: ані Interactive Brokers, ані інший іноземний брокер не виступає податковим агентом в Україні. Весь тягар розрахунку та звітності лежить на інвесторі.

Обов'язок задекларувати виникає незалежно від суми — навіть якщо ви отримали $2 дивідендів за рік.

Ставки податку: 9% ПДФО + 5% військового збору

Іноземні дивіденди оподатковуються в Україні за двома ставками:

• 9% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) — пільгова ставка для дивідендів;
• 5% військового збору — підвищено до 5% з 1 січня 2025 року (раніше було 1,5%).

Разом ефективне навантаження від українських податків — 14% від суми брутто-дивіденду в гривнях.

База оподаткування: курс НБУ на дату нарахування

Ключовий нюанс — дивіденди завжди перераховуються в гривні за офіційним курсом НБУ на дату нарахування (дату, коли кошти надійшли на ваш брокерський рахунок), а не за ринковим чи банківським курсом.

Наприклад, якщо 15 березня 2025 року ви отримали $50 дивідендів, а курс НБУ на той день становив 41,50 грн/USD, то база оподаткування = 50 × 41,50 = 2 075 грн.

Подвійне оподаткування: американський withholding та договір з США

Якщо ви інвестуєте в американські компанії, Interactive Brokers автоматично утримує withholding tax — американський податок у джерела. Стандартна ставка для нерезидентів США без жодних документів — 30%.

Між Україною та США діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування (набрала чинності у 2000 році). Щоб скористатися пільговою ставкою, потрібно підписати форму W-8BEN у Client Portal IB — тоді брокер утримуватиме лише 15% замість 30%.

Теоретично цей утриманий іноземний податок можна зарахувати в рахунок українського ПДФО — але є серйозний практичний бар'єр.

Чому більшість інвесторів платять обидва податки

ДПС України приймає зарахування сплаченого за кордоном податку лише за наявності офіційного підтвердження від іноземного податкового органу — для США це документ від IRS з апостилем або мокрою печаткою. Отримати такий документ самостійно на практиці надзвичайно складно і коштовно.

Тому переважна більшість українських інвесторів сплачують обидва податки:

• 15% утримує Interactive Brokers (withholding tax, бюджет США);
• 9% ПДФО + 5% ВЗ — самостійно в Україні.

Важливо: навіть якби зарахування withholding і було прийнято — воно застосовується лише до ПДФО. Військовий збір (5%) сплачується в будь-якому разі в повному обсязі.

Приклад розрахунку: дивіденд $100

Припустимо, 10 квітня 2025 року ви отримали $100 дивідендів від американської компанії. Курс НБУ на цю дату — 41,50 грн/USD.

• Брутто в гривнях: 100 × 41,50 = 4 150 грн
• Утримано брокером (15% WHT): 100 × 15% × 41,50 = 622,50 грн (бюджет США)
• ПДФО 9% в Україні (на практиці — у повному обсязі): 4 150 × 9% = 373,50 грн
• Військовий збір 5%: 4 150 × 5% = 207,50 грн
• Всього до сплати в Україні: 581,00 грн

Реальне сумарне податкове навантаження: 15% (США) + 9% (ПДФО) + 5% (ВЗ) = 29% від брутто-суми дивіденду.

Строки: коли подавати декларацію і коли платити

Декларацію про майновий стан і доходи (форма F0100215) потрібно подати до 1 травня року, наступного за звітним. За дивіденди 2025 року — до 1 травня 2026 року.

Сплатити нарахований податок потрібно до 1 серпня того ж року. Декларацію зручно подати в електронному вигляді через Електронний кабінет ДПС.

Як автоматизувати розрахунок

Вручну опрацювати десятки дивідендних виплат за рік, знайти курс НБУ для кожної дати і правильно заповнити декларацію — завдання на кілька годин. Сервіс Investor Tax робить це автоматично:

• Завантажує ваші дивіденди прямо з IB Flex Query API або з XML/CSV-файлу;
• Автоматично отримує курси НБУ для кожної операції;
• Розраховує ПДФО та ВЗ по кожному дивіденду і зводить у таблицю по кварталах;
• У Pro-плані генерує XML-файл для прямого імпорту в кабінет ДПС.